Verplicht salaris in 2012 voor een DGA in de startfase?
Op grond van artikel 12a Wet LB 1964 wordt het loon van een aanmerkelijkbelanghouder (houder van tenminste 5% van de aandelen, artikel 4.6 Wet IB 2001) in 2012 vastgesteld op € 42.000, indien hij tevens arbeid verricht voor de vennootschap (LTD of BV). Vaak zal dit een directeur-grootaandeelhouder (DGA) zijn, maar er kan ook sprake zijn van de uitoefening van een andere functie. De loonkosten zijn aftrekbaar voor de Vennootschapsbelasting. De norm voor de fiscus is niet het bedrag van € 42.000, maar de in de markt gebruikelijke beloning voor vergelijkbare arbeid. Zowel de belastingplichtige als de inspecteur kunnen in een voorkomend geval bewijzen wat het bedrag van het gebruikelijk loon moet zijn.
Als de opbrengsten van het bedrijf bijna geheel (90% of meer) voortkomen uit de arbeid die de directeur verricht, kan de fiscus de zogenaamde afroommethode toepassen. Dit houdt in dat het loon van de DGA wordt bepaald aan de hand van de opbrengsten van de vennootschap, verminderd met de aan die opbrengsten toe te rekenen kosten, lasten en afschrijvingen. Van het verschil dient in dat geval 70% te worden verloond met een minimum van € 42.000.
Verzoek vrijstelling of verlaging DGA salaris in de startfase mogelijk
De DGA van de BV of LTD kan een verzoek indienen bij de Belastingdienst om vrijstelling of verlaging van het gebruikelijk loon. Dit kan bijvoorbeeld in het geval van een startende onderneming waarin vaak sprake is van aanvangsverliezen of lage inkomsten. In die situatie kan de ondernemer gedurende zo'n 2 - 3 jaar aan de belastinginspecteur eenvoudig verzoeken om het dga-loon te verlagen. Ook indien de belastingplichtige aannemelijk maakt dat hij in deeltijd werkt, of wanneer sprake zal zijn van structureel verlies, kan hij een dergelijk verzoek indienen.
> Géén DGA salaris: lees over de LLP als rechtsvorm
Lees ook
Online registratie
Ontvang uw gegevens per sms
EU Holdinglocaties
Holdinglocaties in de EU voor internationale tax planning
Veelgestelde vragen
Vind hier antwoord op de meest gestelde vragen
Vestiging Zwitserland
Internationaal zaken doen met slechts 7,8% winstbelasting