Royaltybetalingen tussen verbonden vennootschappen

Binnen de EU is een tendens waarneembaar naar afschaffing van bronheffingen op grensoverschrijdende kapitaalopbrengsten van lichamen. De in 2003 tot stand gekomen richtlijn inzake afschaffing van bronheffingen op grensoverschrijdende interest- en royaltybetalingen tussen verbonden EU lichamen leidt tot vrijstelling van belasting op uitkeringen van royalty's in de bronstaat, voorzover wordt voldaan aan de voorwaarden. De dochtermaatschappij in land A wordt niet belast over de royalty betaling - eenmalig of periodiek voor het (recht van) gebruik van bijvoorbeeld een octrooi, handelsmerk of know-how - aan de moedermaatschappij in land B. Ook in de meeste door Nederland gesloten belastingverdragen met niet EU Lidstaten wordt, overeenkomstig het OESO Modelverdrag, voorzien in een exclusieve heffingsbevoegdheid voor de woonstaat van de ontvanger en uiteindelijk gerechtigde van de royalty's, en níet voor de bronstaat.

Optimaal rendement in driehoekssituaties

Bekende EU Holdinglocaties zoals Nederland en Cyprus spelen vaak een belangrijke rol als (tussen-)holdinglocatie in internationale vennootschapsstructuren en driehoekssituaties, door gunstige nationale fiscale wetgeving waardoor geen bronheffing op uitgaande royalty's plaatsvindt. Royalty's uit dochtermaatschappijen in EU Lidstaat of Verdragsland A, kunnen aldus vrij worden ontvangen in land B (Nederland en Cyprus) en vervolgens onder voorwaarden vrij doorstromen naar binnen of buiten de EU gevestigde holdingvennootschappen of uiteindelijk gerechtigden in land C (tax favored). Aanvullende planning kan noodzakelijk zijn en de feiten en omstandigheden van het geval dienen telkens opnieuw beoordeeld te worden.