Fiscale eenheid: Administratieve verlichting en verliesverrekening

De Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 kent in art. 15 e.v. een bijzondere regeling voor holdingstructuren, die verder wordt uitgewerkt in het Besluit Fiscale eenheid 2003. Indien tenminste 95% van het juridisch en economisch eigendom van de aandelen in een dochtermaatschappij in het bezit zijn van een moedermaatschappij, kan op verzoek en met instemming van de inspecteur de belasting worden geheven alsof er maar één belastingplichtige is. Er wordt aldus slechts één aanslag opgelegd, ten name van de moeder. De winst die door de dochter wordt behaald, wordt fiscaal aan de moeder toegerekend.

De fiscale eenheids-regeling kan voor de ondernemer verschillende voordelen hebben:

verticale verrekening winsten en verliezen van alle tot de fiscale eenheid behorende maatschappijen (binnensjaars)
mogelijkheid fiscaal geruisloze reorganisaties binnen de fiscale eenheid
onderlinge vordering- en schuldverhoudingen fiscaal onzichtbaar
slechts één aangifte vennootschapsbelasting
onder voorwaarden ontlopen van renteaftrekbeperkingen

Er kunnen ook nadelen optreden:

bij hoge winstniveaus van de vennootschappen kan fiscaal nadeel ontstaan door de progressiviteit in het Vpb tarief
binnen de fiscale eenheid bestaat hoofdelijke aansprakelijkheid voor belastingschulden

De fiscale eenheid kan worden aangevraagd voor verschillende rechtsvormen zoals de BV en LTD, maar niet voor de open CV. Ook een in Nederland gevestigde vaste inrichting van een buitenlandse vennootschap kan tot een Nederlandse fiscale eenheid worden gerekend.

Holding met meerdere werkmaatschappijen

Het aantal dochtervennootschappen dat deel uit kan maken van de fiscale eenheid is onbeperkt, mits telkens voldaan wordt aan het economische en juridische bezitsvereiste van 95%, en de overige eisen die worden gesteld aan het tijdvak van de belastinghefing, de keuze van de rechtsvorm, de vestigingsplaats en het verzoek om toepassing. Aan het verzoek om toepassing van de fiscale eenheid kan maximaal 3 maanden terugwerkende kracht worden verleend.